财政部关于退还外商投资企业改征增值税、消费税后多缴税款有关会计处理规定的通知（已失效）

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国内贸易部


关于印发《国内贸易部直属企业工资总额管理暂行规定》的通知
部直属企业：
为了适应建立社会主义市场经济体制的需要，加强和完善部属企业工资总额的宏观管理，促进企业内部劳动工资制度改革和经济效益的提高，根据《中华人民共和国劳动法》和国家有关规定，我部制定了《国内贸易部直属企业工资总额管理暂行规定》，现印发给你们，请认真贯彻执行。在执行中遇到问题，请及时向部人事司反映。

附件：国内贸易部直属企业工资总额管理暂行规定

（1995年4月26日部长办公会议讨论通过）

第一章 总 则
第一条 为建立适应社会主义市场经济要求的工资宏观调控体系，加强和改善部属企业的工资总额宏观管理，确保企业工资总额增长与国民经济发展保持合理、协调的比例关系，使部属企业职工工资水平在经济效益提高的基础上逐步提高，根据《中华人民共和国劳动法》、《全民所有制工业企业转换经营机制条例》和其他有关规定，制定本规定。
第二条 本规定适用于我部所属的全民所有制企业，即国有企业（以下简称企业）。
第三条 企业工资总额是指企业（包括公司和新建企业）在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，工资总额的构成范围按国家统计局和劳动部的规定执行。
第四条 企业工资总额管理，实行国家宏观调控、分级分类管理、企业自主分配的体制。工资总额管理工作，包括企业工资总额的确定、使用、宏观调控和检查监督等内容。
第五条 企业工资总额管理的基本原则：
（一）坚持企业工资总额与企业经济效益相联系的原则，正确处理国家、企业和职工的分配关系，在国民经济发展、企业经济效益提高的基础上保证三者利益的共同增进。

（二）坚持企业工资总额的增长幅度低于经济效益（依据实现税利计算）增长幅度，职工实际平均工资增长幅度低于劳动生产率（目前暂按人均净收入计算，以后逐步改为按增加值计算）增长幅度（以下简称“两低于”）的原则。
（三）坚持按劳分配和效率优先、兼顾公平的原则，把职工个人的劳动所得与其劳动成果联系起来，克服平均主义。
（四）坚持工资宏观管好，微观搞活的原则，在保障国家所有权的前提下，落实企业工资分配自主权。

第二章 部属企业工资总额管理的基本方式
第六条 经劳动部批准，本部企业的工资总额实行动态调控的弹性劳动工资计划管理办法。
第七条 按照分类指导的原则，部里对不同类型的企业，分别实行自主确定工资总额、工效挂钩、工资总额包干和计划管理等不同的工资总额确定办法。
第八条 部人事司负责对部属企业工资总额进行宏观调控和管理。在国家批准的弹性计划工资总额范围内，审核、下达各企业的年度工资总额使用计划，并对计划执行情况进行监督、检查。
第九条 根据分级管理的原则，部人事司根据企业编报的年度工资计划，审核确定各直属总公司（公司、厂，下同）及下属企业的工资总额计划；各总公司下属企业的年度工资总额计划，由各总公司在部核定的工资总额范围内，自行分配下达。

第三章 工资总额的确定办法
第十条 经国家批准股票已经上市的股份制部属企业或经国家批准实行现代企业制度改革试点的部属企业，经部批准后，可以试行自主确定工资总额的办法：
（一）凡试行自主确定工资总额办法的企业，必须报部批准，并由部人事司和财会司负责核定该企业的实现税利、人均净产值等经济效益基数和工资总额基数。
（二）试点企业的工资总额基数，原则上按上年部下达的工资总额计划数和符合国家规定的翘尾工资予以核定；实现税利和劳动生产率基数，原则上分别以财政部门审批的上年财务决算数进行核定。
工资总额基数和经济效益基数确定后，原则上不得调整；如因国家或地方政府出台有关政策因素，对企业经济效益和工资影响较大等特殊情况，在报部批准后方可调整。
（三）试点企业根据部核定的工资总额基数和经济效益基数，按照“两低于”的原则，自主确定年度工资总额使用计划。
（四）试点企业的工资总额要严格按经济效益的增减确定，如经济效益下降的，其工资总额也应相应下浮；当企业实现税利与劳动生产率发生同向不同比或逆向变化时，应以实现税利为依据，决定企业工资总额的增减。
（五）试点企业的工资总额，在“两低于”的前提下，原则上按上年劳动工资计划年末到达数滚动计算。
（六）试点企业除按经济效益增减工资总额外，采取用工资总额间接控制职工人数的办法，增人不增工资总额，减人不减工资总额。
（七）试点企业根据“两低于”原则自主确定的年度工资总额使用计划，报部人事司备案后执行。
第十一条 经国家批准实行工资总额同经济效益挂钩的企业，工资总额计划按工效挂钩的有关规定进行核定：
（一）工效挂钩企业每年的经济效益基数、工资总额基数和挂钩浮动比例，由部人事司、财会司报劳动部和财政部审核确定。
（二）挂钩企业的年度工资总额使用计划，以国家批准的本年度挂钩工资总额基数为基础，同时根据当年随经济效益提取的新增效益工资增加额，以及当年挂钩工资外单列的接收复员转业军人和大中专毕业生的增人增资额，国家和省、自治区、直辖市新出台的津贴补贴增加额、未纳入挂钩工资基数的地方津补贴等因素予以确定。挂钩企业经济效益下降时，工资总额应相应下浮。
（三）挂钩企业要合理安排使用工资总额，在经济效益稳定增长的年度，应从当年新增效益工资总额中提取不低于10％的工资储备金，用于以丰补歉；在工资总额增长幅度较大的年份，应多留一些工资储备金，以保证部属企业的实发工资总额控制在弹性工资总额计划范围内。
（四）挂钩企业的年度工资总额使用计划，以总公司为单位进行编报，经部审核同意后，按分级管理的原则下达执行。
第十二条 从1995年起，凡成立三年以上（以工商注册时间为准）又未实行工效挂钩的部属企业，都要试行与净收入工资含量挂钩的工资总额包干管理办法：
（一）工资总额包干的范围，包括国家统计局和劳动部关于工资总额构成规定的工资、奖金、津贴补贴、加班工资等全部工资收入。
（二）包干工资总额的确定方式：
1、当年包干工资计划总额＝核定的包干工资总额基数＋当年国家和地方政府规定的新增津贴补贴额＋当年按净收入工资含量计算的应增加（减少）包干工资额
2、当年按净收入工资含量计算的应增加（减少）包干工资额＝当年净收入增加（减少）额×部规定的净收入工资含量系数×工资浮动调节系数
（三）包干工资总额基数
1、企业的包干工资总额基数以总公司为单位核定。
2、首次包干工资总额基数的核定方法为：以1994年部下达的工资总额计划数为基础，加上1994年计划内增人翘尾工资、转正定级翘尾工资、国家和地方政府规定的津贴补贴翘尾工资，减去上年工资总额计划中的补发1993年度的工资额。
3、包干工资总额基数每年核定一次，核定方法为：当年包干工资总额基数＝上年核定的包干工资总额基数＋上年国家和地方政府规定的新增津贴补贴额（含翘尾部分）＋上年按净收入工资含量计算的应增加（减少）包干工资额。
（四）净收入基数
根据本部的实际情况，企业包干工资总额，采取与净收入增加额和净收入工资含量挂钩浮动的办法。
1、“净收入”，是根据流通企业特点并参照工业企业净产值基本概念及计算方法确定的企业经济效益指标。其计算公式为：
净收入＝利前税＋利润净（总）额＋全部费用总额－当年提取的折旧费和大修理费
2、企业的净收入基数以总公司为单位核定。
3、净收入基数以上年实际完成数为基础核定。
4、当年净收入增加（减少）额＝当年实际完成净收入总额－核定的净收入基数
（五）工资含量系数
我部企业计算包干工资总额增加额的净收入工资含量系数，暂确定为3％。
（六）工资浮动调节系数
1、计算公式为
Ｒ（工资浮动调节系数）＝ 4 ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
／Ｈ ｃ ｗ ｐ
／ —×—×—×—
√ ｈ Ｃ Ｗ Ｐ

2、相关经济指标解释
公式中Ｈ为部属企业平均年人均工资水平，ｈ为同期内本企业实际年人均工资水平；计算方法为：年工资总额÷年平均人数。
公式中Ｃ为部属企业平均资本金税利率，ｃ为同期内本企业实际资本金税利率；计算方法为：年实现税利总额÷当年资本金总额。
公式中Ｗ为部属企业平均工资税利率，ｗ为同期内本企业实际工资税利率；计算方法为：年实现税利总额÷年工资总额。
公式中Ｐ为部属企业平均劳动生产率，ｐ为同期内本企业实际劳动生产率；计算方法为：年净收入总额÷年平均人数。
3、工资浮动调节系数和各项相关经济指标，根据上一年劳动工资和财务统计年报数字计算，其中部属企业各项指标的平均值，由部人事司公布。
4、工资浮动系数的区间暂控制在0．5至1．5之间，实际计算的系数值大于1．5的一律按1．5计算，实际计算的系数值小于0．5的一律按0．5计算。
（七）实行工资总额包干办法后，企业工资总额随净收入的增减进行浮动，如企业净收入总额下降，工资总额要按相同计算方法和比例下浮。
按工资总额递增包干管理办法计算的工资总额增长幅度超过同期企业实现税利增长幅度时，工资总额的增长幅度只能按不超过同期实现税利增长幅度的水平确定。
（八）实行工资总额包干后，原则上增人不增工资总额，减人不减工资总额。但因以下情况增加的人员，可以相应核增包干工资总额：
1、接收国家统一分配的复员转业军人；
2、安排国家统一分配的大中专毕业生；
3、安置国家征地的占地农民工；
4、部批准的新建扩建项目增加的职工。
新建扩建项目的单位，在核增工资总额包干基数的同时，参照本单位实际人均经济效益水平相应调增该单位的经济效益基数。
（九）包干工资总额基数按分级管理的原则核定，部人事司负责审核确定各直属总公司的包干工资总额基数和其下属企业的总包干工资总额基数；各总公司下属各企业的包干工资总额基数，由各总公司在部核定总包干工资总额基数范围内，自行核定。
（十）鉴于工业、外贸、房地产、社会服务等类企业的经营特点和经济效益情况与流通企业有较大差别，在核定工资总额基数和计算应增加（减少）工资计划额时，将根据这些企业及个别政策性亏损企业等特殊情况进行适当的调整。
（十一）由于部属企业的经营活动受国家宏观经济政策的影响比较大，其经济效益可能会出现起伏较大的现象。为避免企业工资总额在不同年度间出现增减幅度过大的问题，实行工资总额包干办法后，如因特殊情况造成部分企业当年按净收入工资含量计算的应增加（减少）工资额的增
（减）幅度过大时，部里在核定工资总额基数和计算当年应增加（减少）包干工资额时，将根据有关情况进行适当调整，同时相应调整经济效益基数。
第十三条 凡成立不满三年的（以工商注册时间为准）新建企业，实行计划管理办法，年度工资总额计划由人事司根据该企业上年末职工人数、当年计划增加人数，按企业所在地区同类部属企业当年的年人均工资总额计划水平予以核定。
其中经国家批准成立的部直属股份制企业，其工资总额可按本地区同类部属企业年人均工资总额计划水平的110％核定。

第四章 检查监督
第十四条 部人事司将根据国家和我部的有关规定，对部属企业工资总额的确定和使用情况进行检查、监督。除每年初对企业计划执行情况进行定期检查外，还将同财务、审计等部门，采取不定期方式对企业工资总额管理情况进行抽查。
第十五条 企业要自觉执行《工资总额使用手册》管理制度和工资总额联合审查制度，主动接受有关单位的检查监督。要建立健全劳动工资台帐、报表等统计工作，及时、准确反映工资发放情况，为工资总额管理提供可靠的依据。
第十六条 企业要认真编报年度工资总额使用计划，加强工资总额管理工作，在确定的工资总额范围内提取和使用工资，如违反国家和我部有关规定的，按以下办法处理：
（一）经批准试行自主确定工资总额的企业，如提取和实发工资的增长不符合“两低于”的原则时，其超过部分，要在下年度扣回或用企业工资储备金抵补。如连续两年违反“两低于”原则滥发工资的，取消其试点资格。
（二）实行工效挂钩的企业，企业如违反规定超过核定比例多提效益工资或盲目超发工资，要予以纠正，并通过核减下年度挂钩工资总额基数或用企业工资储备金抵补等办法扣回多提或超发的工资。
（三）实行工资总额包干和计划管理的企业，如发放的工资总额超过核定的包干数额或计划额的，要通过核减下年度工资总额包干数，扣回其多发的工资。
第十七条 对严重违反本规定的企业，除按前条三款进行处理外，还将视情节轻重分别给予通报批评或对企业负责人和直接责任人给予行政处分或经济处罚。

第五章 附 则
第十八条 实行以上工资总额管理办法后，如发生因国家出台重大政策、机构调整、物价上涨幅度明显高于工资增长幅度等对企业工资总额有明显影响的特殊问题时，由部人事司根据实际情况统一研究解决。
第十九条 部属企业在核定的工资总额范围内，可自主确定内部工资制度、工资标准和具体分配形式。在使用提取的工资总额时，应逐步建立健全行政管理与职工民主管理相结合的制度，企业工资改革方案、工资分配中的重大问题，须经职工大会或职工代表大会审议，并将工资总额计
划的执行情况向职代会进行汇报和说明。
第二十条 企业不论实行哪种工资总额管理办法，都要认真执行国家的有关税收制度。单位实发工资水平超过计税工资执行标准的，应照章调整计税所得额；职工个人工资薪金收入超过纳税标准的，要按《中华人民共和国个人所得税法》的规定交纳个人所得税。
第二十一条 本规定由本部人事司负责解释。
第二十二条 本规定从发布之日施行。


财政部


财政部关于发行特别国债补充国有独资商业银行资本金有关问题的通知
财政部



中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行：
根据八届人大常委会第30次会议审议通过的《国务院关于提请审议财政部发行特别国债补充国有独资商业银行资本金的议案》和经国务院批准同意的《关于财政部发行特别国债补充国有独资商业银行资本金具体方案的请示》，现将发行特别国债补充资本金的有关问题通知如下：
一、根据我国商业银行法的规定和国际有关协议的要求，银行的资本充足率不得低于8％。这次发行2700亿元特别国债补充国有独资商业银行资本金，综合考虑各行风险资产、现有资本净额和贷款呆帐等因素，将补充的2700亿元资本金分配如下：中国工商银行850亿元、中
国农业银行933亿元、中国银行425亿元、中国建设银行492亿元。
二、操作原则和程序
1．按照《关于发行1998年2700亿元特别国债的通知》（财债字〔1998〕6号），各行用降低法定存款准备金率后存放在人民银行“临时存款”帐户的资金购买特别国债，不足部分，人民银行提供再贷款。
2．财政部将发债收入拨入各行在人民银行“临时存款”帐户，作为其资本金；各行用“临时存款”帐户资金归还再贷款。
3．各行在人民银行“临时存款”帐户资金归还再贷款后仍有剩余的，全部划入准备金存款帐户，“临时存款”帐户撤消。
以上操作在1日完成。发行特别国债补充国有独资商业银行资本金具体的帐务处理，详见附件。
三、发行特别国债补充国有独资商业银行资本金的办法，只是作为一次特殊性措施。今后，各国有独资商业银行要按照稳健经营的原则，通过深化改革、改善资产质量和结构、严格控制和压缩风险资产规模、提高经营效益等办法，逐步增加资本金，从而在信贷资产规模适度增加的同时
，保持法定的资本充足率。

附件：发行特别国债补充国有独资商业银行资本金的帐务处理
一、会计科目及帐户
（一）商业银行在“长期投资——债券投资”科目或同性质科目下设置“特别国债”帐户，核算根据财政部确定的认购额购买的特别国债。
（二）人民银行国库局使用有关科目核算商业银行认购特别国债的款项，以及财政部拨付商业银行资本金的款项。
（三）人民银行“××银行准备金存款——临时存款户”及商业银行“存放中央银行款项——临时存款户”在8月20日终的余额应为零，并于营业终了销户。
二、帐务处理
（一）商业银行的帐务处理
1．四家商业银行根据财政部确定的特别国债认购额，用降低法定存款准备金率后存放在人民银行“临时存款”帐户的资金购买特别国债，不足部分，由人民银行提供再贷款解决。
（1）若商业银行存放在人民银行“临时存款”帐户的余额不足财政部确定的特别国债认购额，其差额部分按规定由人民银行向其提供再贷款。
借：存放中央银行款项——临时存款户
贷：向中央银行借款
（二）商业银行按财政部确定的特别国债认购额向人民银行办理交款。
借：长期投资——债券投资（或有关科目）
贷：存放中央银行款项——临时存款户
2．财政部将发债收入拨付商业银行资本金，商业银行归还人民银行的再贷款。
（1）商业银行收到财政部拨入的资本金。
借：存放中央银行款项——临时存款户
贷：实收资本
（2）商业银行归还人民银行再贷款。
借：向中央银行借款
贷：存放中央银行款项——临时存款户
3．商业银行归还人民银行再贷款后，如在人民银行“临时存款”帐户尚有余额，全额转入在人民银行的“准备金存款”帐户。
借：存放中央银行款项——准备金存款户
贷：存放中央银行款项——临时存款户
商业银行“存放中央银行款项——临时存款户”结清后，应予销户。
（二）人民银行的帐务处理
1．根据财政部确定的特别国债认购额，商业银行以存放在人民银行“临时存款”帐户的资金购买特别国债。
（1）若商业银行存放在人民银行“临时存款”帐户的余额不足财政部确定的特别国债认购额，其差额部分按规定由人民银行向其提供再贷款。
借：××银行贷款
贷：××银行准备金存款——临时存款户
（2）商业银行以存放在人民银行“临时存款”帐户资金认购特别国债，人民银行根据商业银行提交的注明“特别国债”字样的划款凭证办理转帐。
总行营业部：
借：××银行准备金存款——临时存款户
贷：0261联行往帐
总行国库局：为财政部开设特别帐户。
借：0262联行来帐
贷：0215代收国债款项——特别国债户
2．财政部将发债收入拨付商业银行资本金，商业银行归还人民银行的再贷款。
（1）人民银行收到财政部拨给商业银行的资本金。
总行国库局：根据财政部出具的拨款凭证，办理转帐。
借：0215代收国债款项——特别国债户
贷：0261联行往帐
总行营业部：
借：0262联行来帐
贷：××银行准备金存款——临时存款户
（2）人民银行收回商业银行归还的再贷款。
借：××银行准备金存款——临时存款户
贷：××银行贷款
3．商业银行归还人民银行再贷款后，如在人民银行“临时存款”帐户尚有余额，全额转入在人民银行的“准备金存款”帐户。人民银行的帐务处理：
借：××银行准备金存款——临时存款户
贷：××银行准备金存款——准备金存款户
人民银行“××银行准备金存款”科目下的“临时存款”帐户结清后，应予销户。
三、其它事项
（一）商业银行、人民银行、财政部所有帐务处理均应在8月20日完成。
（二）各商业银行可根据上述帐务处理作出补充规定。



1998年8月20日